Оборотність запасів за потоками створення цінності: як вимірювати та покращувати

Disclosure: M365.FM host Mirko Peters works at iFAKT GmbH. This page describes the company factually; paid partnerships and links are labelled as advertising.

By Mirko Peters · 2026-11-11

Вимірюйте оборотність запасів за потоком створення цінності: собівартість реалізованої продукції поділена на середні запаси потоку, виражені в днях, а потім скорочуйте незавершене виробництво та готову продукцію. Є приклад.

Automatically translated with AI from the original post. Read the English original

Оборотність запасів за потоками створення цінності показує, скільки разів на рік запаси однієї товарної родини витрачаються і поповнюються, з використанням власної собівартості реалізованої продукції та власних запасів потоку. Ця стаття призначена для керівників виробництва, які бачать один показник оборотності для всього заводу і підозрюють, що він приховує реальну картину. Вона визначає показник, пояснює, як побудувати його для кожного потоку з сировини, незавершеного виробництва та готової продукції, наводить вигаданий розрахунковий приклад і перелічує важелі для його покращення.

Головне

• Оборотність запасів — це собівартість реалізованої продукції, поділена на середні запаси; для одного потоку створення цінності використовуйте собівартість і запаси саме цього потоку.
• Дні запасу дорівнюють 365, поділеним на оберти, тож чотири обороти на рік — це приблизно 90 днів запасу.
• Показник по всьому заводу приховує повільні потоки: у вигаданому прикладі один потік обертається 3 рази на рік, тоді як завод показує 4.
• Окремий облік сировини, незавершеного виробництва та готової продукції показує, де саме лежать запаси і який важіль задіяти першим.
• Оборотність можна гнати надто далеко: дуже ощадливі запаси можуть спричинити заборгованість із замовленнями, а прибуток залежить не лише від оборотів.

Що таке оборотність запасів за потоками створення цінності?

Оборотність запасів, яку також називають оборотністю товарних запасів, показує, наскільки швидко рухаються запаси. AccountingTools наводить базову формулу як річну собівартість реалізованої продукції, поділену на запаси. Собівартість реалізованої продукції (COGS) — це прямі витрати на те, що ви продали; її використовують замість виручки, бо виручка містить націнку. Те саме джерело пропонує середні запаси: початкові та кінцеві запаси додають і ділять на два, якщо кінцевий залишок не є типовим.

AccountingCoach використовує собівартість реалізованої продукції, поділену на середні запаси за рік. Він попереджає, що середнє значення може приховувати повільно рухомі позиції, тому компанія має розраховувати оборотність для кожної позиції запасів. Це попередження і є аргументом на користь вимірювання за потоком створення цінності: потік — це природна група між окремою позицією і всім заводом.

Потік створення цінності — це рух однієї товарної родини від замовлення клієнта до доставки. Для потоку формула набуває такого вигляду:

• Чисельник: річна собівартість реалізованої продукції потоку.
• Знаменник: середня вартість сировини, незавершеного виробництва та готової продукції потоку.

Поділіть 365 на оберти, щоб отримати дні запасу. AccountingTools зазначає, що чотири обороти на рік відповідають приблизно 90 днів.

Коефіцієнт оборотності запасів — це фінансовий показник, який вимірює, скільки разів за період продається й поновлюється запас компанії. Формула оборотності проста, а коефіцієнт показує, як швидко рухаються запаси. Щоб розрахувати оборотність запасів для потоку, скористайтеся такою формулою: собівартість реалізованої продукції (COGS) поділити на середню вартість запасів. Високий коефіцієнт означає, що запаси рухаються швидко. Низька оборотність означає, що рівень запасів високий порівняно з тим, що продає потік, а нижча оборотність, ніж раніше, — сигнал придивитися уважніше. Перш ніж діяти, варто ретельно перевірити обидва випадки, адже ефективне управління запасами балансує між обсягом запасів і рівнем обслуговування клієнта.

Чому оборотність запасів варто вимірювати за потоком створення цінності, а не за заводом?

Загальнозаводський показник оборотності змішує швидкі й повільні сімейства продукції. Один потік із довгим хвостом повільних позицій може занизити цифру, а швидкий потік — приховати проблему. Управління потоком створення цінності передбачає, що один відповідальний відповідає за покращення потоку однієї продукції, тому йому потрібні запаси саме цього сімейства, а не середнє значення. Відстеження оборотності в розрізі потоків також дозволяє раніше помітити надлишкові запаси, поки вони ще не зв'язали більше грошей.

Показники оборотності на рівні потоку пов'язані з іншими показниками потоку. Коротший час виконання та менше незавершеного виробництва підвищують оборотність. Окремий розгляд трьох типів запасів показує, який важіль варто натиснути.

Одне застереження щодо ефекту в обліку. Арт Берн (Art Byrne) з Lean Enterprise Institute (LEI) описує компанію, оборотність запасів якої зросла приблизно з 3 до 6, тоді як її облікові прибутки знизилися, адже за стандартним калькулюванням накладні витрати, що лежали на складі, потрапили до звіту про прибутки і збитки (P&L). Краща оборотність може на період виглядати як гірший прибуток. Залучіть фінансистів до встановлення цілей, перш ніж їх ставити.

Як збирати дані про запаси для коефіцієнта оборотності?

Більшість даних зберігається в ERP-системі (системі планування ресурсів підприємства, програмному забезпеченні, де ведуться замовлення, залишки та витрати). Деякі компанії додають поверх неї програми для управління запасами, але погляд у розрізі потоків усе одно потребує чіткого призначення кожного партнумера до потоку. Щоб отримати показники потоку, призначте кожен партнумер потоку, а потім згрупуйте залишки за цим призначенням. Виконайте такі кроки:

1. Складіть перелік позицій потоку. Сировина, закуплені комплектуючі, напівфабрикати та готова продукція, які належать до сімейства продукції.
2. Призначте складські місця. Якщо один склад обслуговує кілька потоків, розподіляйте за партнумером, а не за місцем зберігання.
3. Зніміть вартість запасів на кількох датах. Значення на кінець місяця за дванадцять місяців дають кращий середній показник, ніж два моменти. Система безперервного обліку запасів дозволяє усереднювати щоденні значення.
4. Розділіть за типом. Сировина, незавершене виробництво та готова продукція, кожна зі своєю вартістю.
5. Візьміть собівартість реалізованої продукції за той самий період. Звірте цифру з фінансовим відділом, щоб ваша оборотність збігалася з обліковими даними.
6. Позначте спільні позиції. Комплектуючі, які використовують кілька потоків, потребують чітко визначеного правила, наприклад розподілу за обсягом використання.

Щоб розрахувати коефіцієнт оборотності запасів для потоку, візьміть початкові та кінцеві запаси року, додайте їх і поділіть на два, або скористайтеся середнім із дванадцяти значень на кінець місяців. Далі поділіть COGS на цю середню вартість запасів. Перевірте розрахунок із фінансовим відділом і робіть його однаково щомісяця. Так ви отримаєте коефіцієнт оборотності. Поділіть 365 на нього, щоб отримати days inventory outstanding (DIO), тобто кількість днів, на яку вистачає середнього запасу.

Враховуйте сезонність. Запаси накопичуються перед піком і зменшуються після нього, тож порівнюйте однакові місяці в різні роки або використовуйте середнє за весь рік.

Приклад: два потоки і середнє по заводу, вигадані числа

Цей приклад вигаданий. Числа не взяті з реального заводу.

На заводі два потоки. Потік A має річну COGS 6,0 млн. Його середні запаси становлять 0,6 млн сировини, 0,9 млн незавершеного виробництва та 0,5 млн готової продукції, разом 2,0 млн. Оборотність становить 6,0 поділити на 2,0, або 3,0 на рік, а днів запасів — 365 поділити на 3, приблизно 122.

Потік B має COGS 4,0 млн і середні запаси 0,5 млн. Оборотність становить 8,0, а днів запасів приблизно 46.

Собівартість реалізованої продукції заводу становить 10,0 млн, а запаси — 2,5 млн. Оборотність запасів на заводі дорівнює 4,0, а днів запасу близько 91. Показник заводу виглядає прийнятним, але потік A зв'язує чотири п'ятих запасів і утримує їх понад чотири місяці.

Власник потоку A насамperед займається незавершеним виробництвом, адже це найбільша частка. Команда встановлює обмеження на незавершене виробництво, зменшує розмір партії і запускає замовлення щодня. Незавершене виробництво знижується з 0,9 до 0,45 млн, а готова продукція — з 0,5 до 0,35 млн. Сировина залишається на рівні 0,6 млн.

Нові запаси становлять 0,6 + 0,45 + 0,35, або 1,4 млн. За тієї самої собівартості оборотність дорівнює 6,0 / 1,4, тобто близько 4,3, а днів запасу стає близько 85. Потік вивільнив 0,6 млн грошових коштів. Оборотність заводу зростає до 10,0 / 1,9, тобто близько 5,3, якщо потік B залишається без змін. У цьому прикладі оборотність запасів для потоку A зростає з 3,0 до 4,3. Вища оборотність тут з'являється через нижчі рівні запасів, а не через більший обсяг продажів.

Яка оборотність запасів вважається доброю?

Єдиного хорошого показника оборотності запасів не існує, і ідеальної оборотності для кожного заводу теж немає. Добра оборотність залежить від галузі та продукту. AccountingTools зазначає, що низька оборотність свідчить про надлишкові запаси, застарілість або слабкий контроль над запасами, тоді як висока оборотність може бути позитивною, але може означати, що бізнесу не вистачає оборотного капіталу для утримання достатньої кількості запасів, що може призводити до затримок відвантажень. Там також сказано, що цей показник не може передбачити прибутковість і що оборотність можна перегнати. Дуже ощадливі запаси можуть створити чергу невиконаних замовлень, яку клієнти не стерпять.

Тож встановлюйте ціль для кожного потоку, виходячи з його власної історії, термінів постачання та рівня обслуговування. Прагніть до стабільного зростання оборотності запасів, оптимальної саме для вашого асортименту, за умови, що своєчасна доставка не нижча за цільове значення.

Як покращити оборотність запасів?

Для покращення оборотності запасів важелі ті самі, що й для скорочення терміну виконання, адже запас — це матеріал, який чекає. Управління запасами за потоками означає, що незавершене виробництво і готову продукцію ви контролюєте разом:

• Обмежте незавершене виробництво. Ліміт, наприклад через картки канбан, не дає потоку заповнюватися розпочатими замовленнями.
• Зменшуйте розміри партій і час переналагодження. Менші партії потребують меншого запасу між операціями.
• Вирівнюйте запуск замовлень. Рівномірний ритм запобігає хвилям матеріалів.
• Встановіть правила запасів для груп деталей. Для ходових позицій визначте чіткий буфер, а для повільних виготовляйте під замовлення або перевіряйте на предмет вилучення.
• Підвищте надійність постачальників. Надійна доставка дозволяє тримати менший страховий запас.
• Позбудьтеся надлишкових і застарілих запасів. Вирішіть, що продати, переробити або списати.

Оберіть один важіль, вимірюйте результат протягом кількох тижнів і залишайте те, що працює.

Типові помилки

• Використання лише середнього показника заводу. Він приховує потік, який зв'язує гроші.
• Використання продажів замість собівартості. Націнка завищує показник.
• Облік лише готової продукції. Незавершене виробництво часто є найбільшою частиною.
• Використання однієї дати для запасів. Один залишок може не бути типовим.
• Форсування оборотності без контролю доставки. Дефіцит і запізнілі замовлення коштують дорожче, ніж запаси.
• Ігнорування бухгалтерського ефекту. Зменшення запасів може знизити звітний прибуток за певний період.

Як може допомогти програмне забезпечення

Облік запасів на рівні потоку потребує даних ERP за кожною позицією та плану, який визначає, скільки роботи чекає. Графік, що ігнорує обмеження, створює черги і запаси, які ніхто не планував. Краще планування визначає, які замовлення запускаються і коли, щоб матеріал надходив саме тоді, коли його використовують.

Polaris Optimizer від iFAKT автоматично формує оптимізовані виробничі плани з урахуванням обмежень: ресурсів, змін, зон, кваліфікацій і потужностей. Перевіряйте будь-який результат планування згідно з вашими правилами запасів і фінансовими показниками. Ваша ERP-система залишається джерелом даних про вартість запасів.

Наступний крок

Оборотність запасів за потоками створення цінності починається з однієї товарної родини і однієї чіткої формули. Цього місяця призначте деталі потоку, візьміть дванадцять значень запасів на кінець місяця і порівняйте кількість днів запасу потоку із середнім показником заводу.